En
Заказать проект
Медиацентр

Как повлияют на ИТ-рынок изменения в налоговом законодательстве

26.07.2024
Как повлияют на ИТ-рынок изменения в налоговом законодательстве

Госдума приняла закон, который с 2025 года вводит прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от размера доходов граждан. Теперь налоговая ставка будет варьироваться от 13 до 22 процентов. Руководитель юридического отдела Globus IT Дмитрий Губернаторов помог разобраться, каким образом этот новый закон повлияет на ИТ-компании и какие изменения ждут российский бизнес.

Впервые о модернизации подходов к фискальной системе речь зашла еще в феврале 2024 года. Предполагается, что новая шкала поможет более справедливо распределить налоговое бремя между различными слоями населения и секторами экономики, устранить предпосылки к дроблению бизнеса и создать систему налоговых вычетов для граждан. Согласно ожиданиям, повышение ставок на НДФЛ приведет к увеличению поступлений в бюджет на 1,4 трлн рублей за 2025-27 годы, а весь законопроект увеличит поступления в бюджет в 2025 г. на 2,6 трлн рублей.Помимо внесения изменений в налог на доходы физических лиц, внесены также изменения в части налога на дорогостоящее имущество и налога на прибыль организаций, вносятся меры поддержки инновационной деятельности, акцизы на безтабачную никотиносодержащую продукцию, созданы меры для пресечения схем уклонения от уплаты акциза при производстве алкоголя за счет использования медицинского спирта, вносятся изменения в налог на добычу полезных ископаемых. Изменения коснулись и режима УСН, они направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения. Общая тенденция сводится к увеличению налоговых ставок, государственных пошлин и введению прогрессивных шкал налогообложения.УСН и НДСБольшой резонанс вызвали изменения в упрощенной системе налогообложения. Если раньше налогоплательщики, выбиравшие специальный налоговый режим, освобождались от уплаты НДС, то теперь от этого могут быть освобождены лишь лица, чьи доходы не превышают 60 млн руб. в год. Предел, в рамках которого возможно применение упрощенной системы налогообложения, увеличен с 200 млн руб. до 450 млн руб.Но в рамках увеличенного лимита введена шкала из двух ступеней налога для НДС:
  1. От 60 до 250 млн руб. – ставка 5%
  2. От 250 до 450 млн руб. – ставка 7%
Для порогов в 60 и 250 млн руб. также предусмотрено применение коэффициент-дефлятора, который для 2024 г. составляет 1,329.Стоит отметить, что к режимам, при которых применяются ставки НДС 5% и 7%, соответственно практически не применимы специальные ставки НДС в размере 0,10 и 20% за исключением небольшого перечня, к которым применяется ставка в 0 %.Как отмечают специалисты, Закон не содержит норм позволяющих возвратить НДС, уплаченный по ставкам в 5 и 7%. Получается, что указанный налог по своей правовой природе ближе к Налогу с продаж, чем к самому НДС.Если годовой доход вашей организации превышает 60 млн руб., советуем пересчитать перечень своих услуг и сопоставить возможность возврата НДС при общем режиме налогообложения со ставкой НДС в 20% и режиме УСН с невозвратными ставками 5 и 7% соответственно.
НДФЛНесмотря на то, что законопроект затронет не более 3% граждан России, данному налогу уделено самое большое внимание в новом Законе. Закон усиливает прогрессивную шкалу налогообложения и вводит большую дифференциацию ставок. Ранее Налоговым кодексом предусматривалась шкала из двух ступеней налогообложения со ставками в 13 и 15%.С 1 января 2025 г. будет применяться шкала из пяти ступеней: 
  1. Базовая ставка 13% для годового дохода до 2,4 млн рублей
  2. 15% – для дохода до 5 млн рублей
  3. 18% – до 20 млн рублей 
  4. 20% – до 50 млн рублей 
  5. Свыше 50 млн будут облагаться по максимальной ставке 22%
Новый НДФЛ имеет еще одну двухступенчатую шкалу налогообложения. Ранее в отношении доходов от продажи имущества и доли в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения и доходов от страховых или пенсионных выплат применялась одна ставка – 13%.В настоящем Законе увеличилось число видов доходов, подпадающих под эту категорию: полученное, по дарению, проценты, дивиденды, страховые выплаты и доходы от реализации долей/акций. На указанные виды доходов предусмотрено две ставки налогообложения в 13 и 15%, где порогом является годовой доход в 2,4 млн руб.Законом сохраняется двухступенчатая ставка налогообложения с порогом в 5 млн руб. в отношении лиц участвующих в СВО и приравненных к ним, а также лиц, работающих на крайнем Севере и приравненных к ним.Вводится единое налогообложение НДФЛ для операций с цифровыми финансовыми активами и ценными бумагами (13% – до 2,4 млн рублей, 15% – свыше).
Законом установлен налог на доходы физлиц от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, доходов от акций и облигаций при условии, если они превышают 50 млн руб., и в части такого превышения устанавливается ставка в размере 15%.Отдельно стоит сказать про налогообложение контролируемых иностранных организаций (КИК). Фиксированный платеж составит 5 млн рублей за каждую КИК (если их не более 5), или 25 млн рублей единым платежом (при большем количестве КИК).Налог на прибыль организацийСтавка налога на прибыль организаций увеличится с 20 до 25% с 1 января 2025 г., повышенная часть налога идет в федеральный бюджет. Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, ставка налога увеличилась с 0% до 5%. Вместе с тем правительством предприняты меры к защите инновационной деятельности.В новом Законе предусмотрены изменения, которыми коэффициент расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и на базы данных увеличен с 1,5 до 2. В зависимости от структуры расходов предприятия увеличение коэффициента расходов может компенсировать повышение ставки налога на прибыль. Законом также внедрен новый институт – Федеральный инвестиционный налоговый вычет, порядок которого до настоящего момента не утвержден Правительством РФ.ГоспошлиныСреди важных нововведений Законопроекта является увеличение государственных пошлин. Обращения в Росреестр за регистрацией прав на недвижимое имущество обойдется в среднем в два раза дороже. Закон также предусматривает шкалу, по которой в отношении имущества дороже 20-22 млн руб. будет применяться коммерческая пошлина в процентном отношении от стоимости объекта недвижимости.Существенным изменением стали изменения в госпошлине за рассмотрение ходатайства, предусмотренного антимонопольным законодательством – 400 000 руб. (вместо 35 тыс. руб.), за рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях, – 50 000 руб. (вместо 16 тыс. руб.)Налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лицВводится повышенная ставка налога для объектов, стоимость которых превышает 300 млн руб. Для юридических лиц налог на дорогостоящее имущество составит 2,5% годовых.Понятия «дробление бизнеса» и «амнистия»Под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов.Как утверждают специалисты, судебная практика по спорам о дроблении бизнеса сформировала похожий с данным определением подход. Кроме того, указанное определение не разграничивает законные действия по выделению различных бизнесов в самостоятельные структуры от искусственного дробления бизнеса. Под добровольным отказом от дробления признается уплата налогов, исходя из принципа объединения в одну группу лиц.Понятие «амнистия» предполагает уплату налога по НДС за периоды в 2025 и 2026 году и освобождение от уплаты штрафов и пени за периоды в 2022-2024 год. С 12 июля 2024 г. приостанавливается вступление в силу решений ФНС о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса.При установлении факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, за период 2022-2024, прекращается в соответствующей части. Если добровольный отказ произошел в 2025-2026 г. только после выявления нарушения налоговой проверкой, то в таком случае налогоплательщик должен погасить задолженность по налогу за 2024 г.Вывод
  • Правительство предприняло ряд действий, усложняющих оптимизацию налогообложения в части уплаты НДС. Вместе с тем у компаний имеется время для того, чтобы подготовиться к повышению ставок.
  • Также компаниям следует произвести переоценку своих бизнес-процессов на предмет того, какой из режимов налогообложения будет выгодным. Выбор стоит между сохранением УСН либо переходом на общий порядок.
  • Добавление НИОКРа в деятельность компании может помочь в смягчении налоговой нагрузки.
  • Предполагается, что повышение налоговых ставок на доходы физических лиц ляжет бременем на компании и в конечном счете на потребителя, повышая стоимость продукции. Часть специалистов опасается, что работники и работодатели могут начать избегать официального оформления своих отношений полностью либо частично.

Читать ещё